はじめに

2026年衆院選で与野党がこぞって掲げる「食品の消費税ゼロ」政策。消費者にとっては食費負担の軽減という魅力的な公約ですが、その裏側で深刻な影響を受ける可能性があるのが小規模農家です。

売上高が年1000万円以下の農家は消費税の納税義務を免除される「免税事業者」に該当します。販売農家の約9割がこの免税事業者であり、販売先から受け取った消費税分を実質的な収入として活用してきました。これがいわゆる「益税」です。

食品の消費税率がゼロになれば、この益税が消失します。本記事では、食品消費税ゼロ政策が農業現場にもたらす影響と、制度設計上の課題を詳しく解説します。

免税事業者の農家と「益税」の仕組み

消費税の免税事業者制度とは

消費税法では、前々年度の課税売上高が1000万円以下の事業者は消費税の納税義務が免除されます。この制度は小規模事業者の事務負担軽減を目的として設けられたものです。

農業分野では、この免税事業者に該当する農家が非常に多い状況です。農林業センサスのデータによると、販売農家の約9割が売上1000万円以下の小規模経営です。日本の農業は家族経営が中心であり、大規模法人経営は全体のごく一部にとどまっています。

「益税」が生まれるメカニズム

免税事業者である農家が農協や卸売市場に農産物を出荷する際、販売価格には消費税8％が上乗せされます。通常の課税事業者であれば、この受け取った消費税から仕入れにかかった消費税を差し引いて国に納付します。

しかし免税事業者は納税義務がないため、受け取った消費税分がそのまま手元に残ります。これが「益税」と呼ばれるものです。たとえば年間売上が500万円の農家であれば、消費税8％分の40万円が実質的な追加収入となっています。

農家にとっての益税の位置づけ

小規模農家にとって、この益税は単なる「特権」ではありません。農業は天候リスクや価格変動リスクにさらされる不安定な産業です。益税分の収入は、種苗や肥料、農薬、農機具の購入費用や、設備の維持管理費に充てられているケースが多いです。

農業経営は利益率が低く、益税がなくなれば経営が成り立たなくなる農家も少なくないと指摘されています。

食品消費税ゼロが農家に与える3つの打撃

第1の打撃：益税の消失による減収

食品の消費税率がゼロになれば、農家が販売先から受け取る消費税もゼロになります。免税事業者にとっては、これまで手元に残っていた消費税分がそのまま減収となります。

ある農家は「食料品の消費税率がゼロになれば、単純に8％の減収になる」と懸念を示しています。年間売上800万円の農家であれば、64万円の収入減少に直面する計算です。農業所得がもともと低い小規模農家にとって、この減収幅は経営に直結する深刻な問題です。

第2の打撃：仕入れコストは変わらない

食品の消費税率がゼロになっても、農家が購入する生産資材の消費税率は変わりません。種子、苗、肥料、農薬、農機具、燃料など、農業に必要な資材のほとんどは消費税率10％が適用されます。

つまり、売り上げに対する消費税はゼロになる一方で、仕入れにかかる消費税は10％のまま据え置かれるという、農家にとって極めて不利な構造が生まれます。課税事業者であれば仕入税額控除により仕入れにかかった消費税の還付を受けられますが、免税事業者にはこの仕組みが適用されません。

第3の打撃：還付を受けるハードルの高さ

食品がゼロ税率（免税取引）として扱われた場合、課税事業者は仕入税額控除を通じて消費税の還付を受けることができます。しかし、免税事業者がこの還付を受けるためには、あえて課税事業者を選択する必要があります。

課税事業者になるということは、消費税の確定申告や帳簿の記帳義務が新たに発生することを意味します。小規模農家の多くは高齢者が経営しており、複雑な経理事務への対応は大きな負担です。税理士への依頼費用も新たに発生します。

制度の恩恵を受けるために追加コストが必要になるという矛盾が、小規模農家を苦しめる構図です。

「非課税」か「ゼロ税率」かで影響が大きく異なる

制度設計の核心

食品消費税ゼロの実現方法には、大きく分けて「非課税」と「免税（ゼロ税率）」の2つの選択肢があります。この違いは農家だけでなく、食品産業全体に大きな影響を及ぼします。

非課税の場合、食品の売り上げに消費税はかかりませんが、仕入税額控除も認められません。仕入れで支払った消費税が事業者のコストとして残る「損税」が発生します。この損税は最終的に販売価格に転嫁される可能性が高く、消費者への負担軽減効果が薄れます。

ゼロ税率（免税取引）の場合、売り上げの消費税率は0％ですが、課税取引の一種として仕入税額控除が認められます。仕入れで支払った消費税は還付されるため、事業者のコスト負担は生じません。消費者への価格転嫁も避けられます。

現時点では制度の詳細は未定

高市首相は「食料品を消費税の対象としない」と表現していますが、消費税法上の「非課税」「免税（ゼロ税率）」のどちらを想定しているかは明確にされていません。衆院選後の具体的な制度設計に委ねられている状況です。

農業関係者にとっては、ゼロ税率が採用されるかどうかが死活問題です。ゼロ税率であれば課税事業者を選択することで還付を受けられますが、非課税では仕入れコストの吸収手段がなくなります。

注意点・展望

食品消費税ゼロ政策は、消費者の家計支援という目的は明確ですが、生産者側への配慮が十分に議論されていない点が懸念されます。大和総研の試算では、飲食料品の消費税ゼロにより年間約4.8兆円の税収減が見込まれており、財政面でのハードルも高いです。

特に注意すべきは、小規模農家の離農が加速するリスクです。高齢化が進む農業現場では、わずかな減収が離農の引き金になりかねません。益税の消失に加えて、課税事業者への転換に伴う事務負担の増加が、限界集落の農家に追い打ちをかける可能性があります。

今後の制度設計では、免税事業者への経過措置や補助金制度の創設、簡易な還付手続きの整備など、小規模農家への配慮が不可欠です。食品消費税ゼロが消費者だけでなく生産者にとっても持続可能な制度となるよう、慎重な議論が求められます。

まとめ

食品消費税ゼロ政策は、消費者にとっては家計支援策として魅力的ですが、小規模農家には深刻な影響を与える可能性があります。販売農家の約9割を占める免税事業者にとって、益税の消失は直接的な減収を意味します。

制度が「非課税」と「ゼロ税率」のどちらで設計されるかによって影響は大きく異なります。農業の持続可能性を守るためには、免税事業者への適切な支援策を盛り込んだ制度設計が不可欠です。衆院選の公約として掲げるだけでなく、生産現場の実態を踏まえた具体的な制度論を注視する必要があります。

参考資料:

• 食料品消費税ゼロ、農家の影響は？免税事業者の負担大 - 日本農業新聞
• 「食料品の消費税ゼロ」とは？非課税・免税の違いと実施された場合の影響を解説 - ソリマチ
• 「飲食料品の消費税ゼロ」の経済効果 - 大和総研
• 食料品の消費税ゼロ％で農家も結構ヤバそう - note
• 高市首相が「消費税減税の検討を加速」と会見で表現 - taxlabor.com
• 食料品消費税ゼロで飲食店経営はどうなる？ - 税理士法人サステナブレイン